ما الذي يحدد تحصيل الإيرادات الضريبية في الدول النامية؟ قراءة في ورقة لصندوق النقد 2007

بيانات الدراسة
العنوان الأصلي	Determinants of Tax Revenue Efforts in Developing Countries
العنوان بالعربية	محددات جهود تحصيل الإيرادات الضريبية في الدول النامية
المؤلفون	أبهيجيت سين غوبتا
نوع المصدر	ورقة عمل، صندوق النقد الدولي (IMF Working Paper WP/07/184)، يوليو 2007
المعرّف الرقمي	10.5089/9781451867480.001
نوع المحتوى	قراءة عربية في الدراسة، وليست ترجمة كاملة لها
حقوق النشر	محفوظة للناشر والمؤلفين
إعداد	قسم الترجمة الأكاديمية، شركة جوجان لخدمات الأعمال

سؤال الدراسة

أراد الباحث أن يعرف ما العوامل التي تفسر اختلاف أداء الدول النامية في تحصيل الإيرادات الحكومية المركزية (من دون المنح الخارجية) منسوبةً إلى الناتج المحلي الإجمالي. وقسّم هذه العوامل إلى ثلاث مجموعات:

• عوامل هيكلية: مثل نصيب الفرد من الناتج، وحصة الزراعة في الاقتصاد، ودرجة الانفتاح التجاري، والمساعدات والديون الخارجية.
• عوامل مؤسسية: مثل الفساد، وسيادة القانون، والاستقرار الحكومي والسياسي والاقتصادي.
• عوامل سياسية ضريبية: مثل مصادر الإيراد الضريبي (ضرائب السلع والخدمات أو ضرائب الدخل والأرباح أو ضرائب التجارة)، وأعلى معدلات الضريبة، ومتوسط الرسوم الجمركية.

وتشير الورقة إلى أنها كُتبت في شتاء 2005/2006، وأنها تعبّر عن رأي كاتبها لا عن موقف الصندوق الرسمي، شأنها شأن أوراق العمل التي تُنشر لإثارة النقاش.

كيف أُجريت الدراسة

اعتمد الباحث على بيانات مقطعية زمنية (بيانات لوحية) تغطي 105 دول نامية خلال 25 عامًا (من 1980 إلى 2004). وأخذ بيانات الإيرادات من إحصاءات مالية الحكومة الصادرة عن الصندوق، والمتغيرات الاقتصادية من إحصاءات مالية دولية ومؤشرات التنمية العالمية، والمؤشرات المؤسسية من دليل المخاطر القُطرية الدولي.

وانتقل التحليل عبر عدة مراحل:

1. عرض بياني أولي للعلاقة بين الإيرادات وكل متغير.
2. نماذج انحدار بالآثار الثابتة والعشوائية، مع متغيرات صورية للدول الحبيسة والدول الغنية بالموارد.
3. نماذج تصحح ما سماه الباحث «ثبات» أداء الإيرادات عبر الزمن، أي أن إيرادات العام الحالي ترتبط بقوة بإيرادات العام السابق.
4. اختبار احتمال أن تكون المساعدات والديون نتيجةً لضعف الإيرادات لا سببًا له، باستخدام قيمها في سنوات سابقة.
5. نماذج ديناميكية بطريقة العزوم المعممة، ثم تقسيم العينة حسب مستوى الدخل.

وفي النهاية بنى الباحث «مؤشر جهد الإيرادات»، وهو نسبة الإيراد الفعلي إلى الإيراد المتوقع من النموذج. فإذا زاد المؤشر على 1 كانت الدولة تجمع أكثر مما تتوقعه ظروفها، وإذا قلّ عنه كانت دون إمكاناتها.

أهم النتائج

• مستوى التنمية يرفع الإيرادات: كان لنصيب الفرد من الناتج أثر إيجابي واضح في معظم النماذج.
• الزراعة تخفض الإيرادات: وجدت الورقة أن زيادة حصة الزراعة بنسبة 1% قد تخفض أداء الإيرادات بما يصل إلى 0.4%. ويفسر الباحث ذلك بصعوبة فرض الضرائب على الزراعة المعيشية وحساسيتها السياسية.
• الانفتاح التجاري يرفعها: ارتفاع نسبة الواردات إلى الناتج بنسبة 1% قد يرفع الأداء بما يصل إلى 0.15%، لأن السلع تمر بنقاط محددة يسهل تحصيل الضرائب عندها.
• المساعدات الخارجية إيجابية، والدين ليس كذلك: ظهر للمساعدات أثر إيجابي، أوضح لدى الدول منخفضة الدخل، حيث قد ترفع زيادة المساعدات بنسبة 1% الأداء بنحو 0.11%. أما الدين فكانت علاقته ضعيفة أو سلبية بحسب النموذج.
• الفساد عامل حاسم في الدول الأفقر: في الدول منخفضة الدخل، ارتبط تحسن مؤشر الفساد بوحدة واحدة بارتفاع الأداء نحو 1.5%، وفي الدول متوسطة الدخل بما يزيد قليلًا على 0.5%. ولم يظهر هذا الأثر في الدول النامية مرتفعة الدخل.
• الاستقرار السياسي والاقتصادي: كان له أثر في بعض النماذج فقط، فلم تعدّه الورقة نتيجة ثابتة.
• نوع الضريبة مهم: الدول التي تعتمد أكثر على ضرائب السلع والخدمات سجلت أداءً أضعف، بينما سجلت الدول التي تعتمد أكثر على ضرائب الدخل والأرباح والأرباح الرأسمالية أداءً أفضل في جميع فئات الدخل.
• المعدلات الضريبية نفسها لم تكن حاسمة: بعد احتساب العوامل الأخرى، لم تُظهر أعلى معدلات ضريبة الشركات والأفراد ولا متوسط الرسوم الجمركية أثرًا معنويًا.

وفي مؤشر جهد الإيرادات، جاءت عدة دول أفريقية جنوب الصحراء، مثل بوروندي وبوتسوانا وملاوي وزيمبابوي، فوق 1.5، أي أنها تستغل طاقتها الضريبية إلى حد بعيد رغم ظروفها. بينما جاءت دول مثل الأرجنتين والبرازيل والبيرو وبنما والإمارات دون 0.75 في أحد التصنيفات. وعند المقارنة داخل فئة الدخل نفسها، ظهرت مصر وتونس والمغرب والجزائر بأداء جيد قياسًا بهيكلها الاقتصادي، وظهرت الكويت وعُمان وبوتسوانا قريبة من إمكاناتها ضمن الدول النامية مرتفعة الدخل.

ماذا تعني لصانع القرار والمحلل الاقتصادي

تقدم الورقة عدة دروس عملية لمن يعمل في التخطيط المالي أو دراسات الجدوى الاقتصادية:

الفكرة	ما تقوله الورقة
المقارنة العادلة بين الدول	لا يكفي مقارنة نسب الإيرادات الخام؛ يجب مقارنة الفعلي بالمتوقع في ضوء هيكل الاقتصاد
أثر هيكل الاقتصاد	الاقتصادات الأكثر تنوعًا وانفتاحًا والأقل اعتمادًا على الزراعة المعيشية أقدر على التحصيل
مكافحة الفساد	تقليل فرص الفساد في الإدارة الضريبية يرتبط بإيرادات أعلى في الدول الأقل دخلًا
ضريبة القيمة المضافة	يرى الباحث أنها أقدر من ضرائب المبيعات التقليدية لأنها تشمل الخدمات وتشجع الالتزام الذاتي

وتنبّه الورقة إلى أن الانتقال إلى ضرائب الدخل المباشرة ليس سهلًا في الدول التي يعيش فيها جزء كبير من السكان في فقر، وأن الإصلاح يحتاج إلى مراعاة الواقع لا مجرد نقل النتائج الإحصائية إلى قرارات.

أما القارئ في الخليج، فيلاحظ أن الورقة شملت دولًا خليجية مثل الكويت وعُمان والبحرين والإمارات ضمن عينتها، وأنها عاملت الدول المصدرة للنفط بمتغير خاص. لكنها لا تقدم تحليلًا مستقلًا لهذه الدول، فلا يصح استخلاص أحكام تفصيلية عنها من هذه الورقة وحدها.

حدود الدراسة

يعترف الباحث بأن مؤشر جهد الإيرادات يتأثر بطريقة بناء النموذج، وبأن هناك متغيرات قد لا تكون مرصودة، وبأن حساب الطاقة الضريبية يجب أن يقتصر على العوامل الخارجة عن سيطرة الحكومة. كما أن الدول المشمولة تختلف من نموذج إلى آخر بسبب نقص البيانات. والورقة «بحث قيد التطوير» بحسب وصف الصندوق لأوراق العمل، ولا تمثل سياسة رسمية. وقد نُشرت عام 2007 ببيانات تنتهي في 2004، وقد ظهرت منذ ذلك الحين أبحاث أحدث، وتغيرت الأنظمة الضريبية في دول كثيرة، فيُستحسن قراءة نتائجها بوصفها صورة لتلك المرحلة.

المصدر

Sen Gupta, A. (2007). Determinants of tax revenue efforts in developing countries (IMF Working Paper WP/07/184). International Monetary Fund. https://doi.org/10.5089/9781451867480.001

هذا المقال قراءة عربية في الدراسة أعدها قسم الترجمة الأكاديمية في جوجان، وليس ترجمة كاملة لها. للاطلاع على النص الكامل يُرجى الرجوع إلى المصدر الأصلي.